Những điểm mới trong Luật Thuế thu nhập cá nhân

LTS: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN được Quốc hội thông qua vào ngày 22-11-2012. Để triển khai thực hiện Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN, ngày 27-6-2013, Chính phủ đã ban hành Nghị định 65/2013/NĐ-CP và ngày 15-82013, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP. Luật thuế TNCN sửa đổi đã góp phần đáng kể trong việc hoàn thiện chính sách thuế TNCN theo hướng đơn giản và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Dưới đây, Binhphuoc Online xin giới thiệu cùng bạn đọc về những điểm mới về thuế TNCN trong đó có một số quy định bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1-10-2013.

Điểm mới thứ nhất là Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN đã nâng mức giảm trừ gia cảnh từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc. Ngoài việc nâng mức giảm trừ gia cảnh cho chính người nộp thuế và người phụ thuộc, có hiệu lực từ 1-10-2013, luật còn có những quy định theo hướng có lợi cho người nộp thuế, từng bước nâng cao đời sống của người dân, thể hiện sự quan tâm chia sẻ của Nhà nước đối với người nộp thuế trước những khó khăn chung của nền kinh tế. Cụ thể, trong Nghị định 65/2013/NĐ-CP và Thông tư hướng dẫn số 111/2013/TT-BTC có tới 14 loại thu nhập được miễn thuế như: Bổ sung hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng bất động sản là công trình xây dựng trong tương lai và nhà ở hình thành trong tương lai giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau. Bổ sung tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện được miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công;

Điểm mới thứ hai là khoản học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước bao gồm cả tiền sinh hoạt phí cũng được miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đồng thời, khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, tiền đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động đối với những sản phẩm bảo hiểm có tích luỹ về phí bảo hiểm chỉ tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động khi doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý Quỹ hưu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm, thay cho quy định người sử dụng lao động tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động khi mua bảo hiểm hoặc đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện như trước đây. Trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, mua bảo hiểm không bắt buộc khác, đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động mà những sản phẩm bảo hiểm đó không có tích luỹ về phí bảo hiểm thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

Điểm mới thứ ba và cũng là điểm mới đáng quan tâm nhất của Luật Thuế TNCN sửa đổi là, đối với cá nhân nộp thuế chỉ cần kê khai thuế theo quý, tức là mỗi năm chỉ có 4 lần, thay cho 12 lần trước đây. Riêng với tổ chức chi trả, trước đây mỗi món chứng từ có giá trị từ 5 triệu đồng là đã bị kê khai thuế, nay được nâng lên gấp 10 lần, tức là 50 triệu đồng mới phải kê khai.

Điểm mới thứ tư là cùng với việc loại một số khoản thu nhập khỏi danh sách chịu thuế, các thủ tục hành chính đối với thuế TNCN cũng được giảm thiểu đáng kể, ví như việc khấu trừ thuế đối với cá nhân nước ngoài đến Việt Nam làm việc trước đây không có hướng dẫn cụ thể dẫn đến chưa thống nhất trong việc thực hiện (có tổ chức thì tự khấu trừ theo biểu thuế suất từng phần, có tổ chức thì khấu trừ theo biểu thuế suất toàn phần). Tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC đã bổ sung hướng dẫn các trường hợp cụ thể để áp dụng biểu thuế lũy tiến hoặc toàn phần để khấu trừ thuế đối với cá nhân người nước ngoài do đó đã xác định khá chính xác số thuế phải nộp khi phát sinh, giảm các trường hơp phải quyết toán thuế, hoàn thuế vào cuối năm.

Điểm mới thứ năm là để giảm bớt thủ tục hành chính, giảm khối lượng quyết toán thuế không cần thiết, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP và Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn cụ thể 5 trường hợp không phải quyết toán thuế đó là: Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp và không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau; Cá nhân, hộ kinh doanh chỉ có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán; Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê khai và không có yêu cầu quyết toán thuế; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên còn có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 (hai mươi) triệu đồng đã nộp thuế tại nơi có nhà cho thuê, nơi có quyền sử dụng đất cho thuê nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

ĐT