Doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu không được gia hạn thuế TNDN

Bộ Tài chính vừa ban hành Thông từ 52/2011/TT-BTC hướng dẫn việc gia hạn nộp thuế trong thời gian một năm đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định 21/2011/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011

Theo đó, số thuế TNDN được gia hạn trong năm 2011 không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thu nhập từ kinh doanh các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu theo Quyết định 1380/QĐ-BCT ngày 25-3-2011 của Bộ Công thương về việc ban hành Danh mục các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu.

Trường hợp doanh nghiệp vừa và nhỏ có số thuế năm 2010 chuyển sang nộp vào năm 2011 (theo Quyết định 12/2010/QĐ-TTg) tiếp tục được gia hạn thời gian nộp thuế TNDN thêm 9 tháng cho đủ một năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Đối với những doanh nghiệp là công ty tổ chức theo mô hình mẹ - con được gia hạn nộp thuế TNDN phải bổ sung vào hồ sơ quyết toán văn bản xác nhận của Sở Kế hoạch và Đầu tư nơi công ty mẹ đặt trụ sở chính chứng minh công ty mẹ không nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu của công ty con để làm căn cứ xác định gia hạn nộp thuế. Cũng theo thông tư trên, Bộ Tài chính quyết định không gia hạn thời gian nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp được xếp hạng 1 (từ 90 điểm trở lên theo tiêu chuẩn xếp hạng công ty được ban hành tại Thông tư 23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC); doanh nghiệp nằm trong Danh sách doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt được ban hành tại Quyết định 185/1996/TTg.

Đối với những doanh nghiệp vừa và nhỏ có thu nhập từ hoạt động được gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động không được gia hạn nộp thuế thì phải hạch toán riêng từng khoản thu nhập. Nếu không hạch toán riêng được thì số thuế TNDN tạm tính hoặc quyết toán của hoạt động sản xuất - kinh doanh được gia hạn xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động được gia hạn với tổng doanh thu thực hiện của doanh nghiệp.

TH